Kui vanalt nad lastele kingitusi teevad. Kas töötajate lastel on vanusepiirang uusaastakingituste saamiseks äriettevõttelt? Uue aasta kingitused liidult

Lastega talvepuhkuseks.

Täna räägime teiega üksikasjalikult, milliseid kingitusi saate kooliks, lasteaiaks ja oma kätega valmistada. Samuti arutame, millise vanuseni annab ettevõte töötajate lastele uusaastakingitusi.

Üldiselt on kingituste teema minu arvates alati väga aktuaalne. Nüüd on nii palju kõike, millega saate oma lastele meeldida, nii et neil lähevad silmad pärani. Seetõttu olen teie jaoks kokku pannud kõige optimaalsemad ja odavamad ideed, et teil oleks lihtsam otsustada. Lase oma pea sellest probleemist puhata, sest ees on nii palju pidulikke hädasid!

Kõik lapsed ootavad kingitusi enne uut aastat. Mäletan, kuidas pühade eel tõid ema ja isa mu õele ja mulle kingitusi tehasest, kus nad siis töötasid. Need olid maiustused ja puuviljad. Ja kindlasti viis isa meid jõulupuu juurde, kust saime ka kingitusi. Meeldivad mälestused lapsepõlvest ...

Tänapäeval ei paku kõik ettevõtted oma töötajatele lastele uusaastakingitusi. Seaduse järgi peavad seda tegema ainult valitsusasutused. Kaubandusorganisatsioonid jagavad kingitusi oma äranägemise järgi või oma ametiühingute vahenditest.

Peaksite teadma, et FSS moodustab igal aastal eelarve, mis sisaldab muu hulgas riigiettevõtete kingituste maksumust (iga lapse kohta määratakse teatud summa). See teave kajastub föderaalseaduses „Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi eelarve kohta”.

Kõigil töötavatel töötajatel (välja arvatud vanavanemad), kellel on mitte vanem kui 14 -aastane laps, samuti emadel, kes on rasedus- ja sünnituspuhkusel, on õigus saada laste uusaastakingitusi. Kui olete lapsehoolduspuhkusel lapse eest hoolitsemisel, kuid pole varem kuskil töötanud, siis kingitust ei saa.

Uue aasta kingitused organisatsiooni töötajate lastele (raamatupidamine ja maksuarvestus)

Väga sageli on töötavad vanemad huvitatud küsimusest, mitu aastat (kuni vanuseni) on nad kohustatud lapsele ettevõttes kingituse andma. Nagu eespool mainitud, peavad seaduse kohaselt seda tegema ainult riigiasutused, kes on ebaõnnestunud ja kuni 14 -aastased, kuna uusaasta kingituste kulud kaetakse FSS -i vahenditest.

Kui töötaja saab maksustamisperioodi (st kogu aasta) eest kingitusi kogusummas alla 4000 rubla, ei maksustata seda tulumaksuga (Venemaa rahandusministeeriumi kiri kuupäeval 06.08.) 2010 N 03-03-06 / 1/386). Näiteks kui saite kalendriaasta jooksul 8. märtsiks kingituse 1000 rubla ulatuses, siis professionaalse puhkuse eest - 1000 rubla ja seejärel uusaastaks - 500 rubla (kokku 2500 maksustamisperioodi eest), tulumaks tasumata.

Lisaks sellele ei saa organisatsioon selle rahandusministeeriumi kirja kohaselt oma maksubaasi kindlaksmääramisel arvestada töötajate laste uusaastakingituste kulusid mahaarvamiseks, eriti 6%lihtsustatud maksusüsteemi (STS) korral.

Laste kingitustele tehtud kulutused fikseerib raamatupidaja ka programmis 1C. Need on kulud tavapärasele tegevusele jaotises "Organisatsiooni kulud".

DIY magusad laste uusaasta kingitused (kommidest)

Nähes 2019. aastat ja tähistades metalliroti aastat, tahan ma endale ja lastele midagi ebatavalist rõõmustada. Kui teie laps ei ole maiustustele allergiline, tehke talle maiustustest ja vigurist selline armas jõulupuu. Ärge kartke, ta hindab teie pingutusi!

Magusa loovuse jaoks vajame:

• kommid
• tinsel
• käärid
• papp
• kahepoolne teip

Me kleepime lindi papist poolringile, nagu fotol näidatud.

Valmistame koonuse (jõulupuu alus).

Liimime väikesed kahepoolse teibi tükid juhuslikus järjekorras.

Me liimime maiustusi.

Võtame hambaorki ja mähkime sellele tihedalt õhukese punase tinseli. Sellest saab puu jaoks meie "täht".

Sisestage punase viguriga hambaork ja mähkige jõulupuu ettevaatlikult õhukese rohelise viguriga. Magus kingitus on valmis!

Magusad kingitused uueks aastaks lasteaias (ideed alla 5 -aastastele lastele)

Lasteaedade lastele kingituste küsimus on aktuaalsem kui kunagi varem. Eriti kui tegemist on väikseimaga. Lõppude lõpuks on laste seas allergikuid, nii et peate banaalsest magusast komplektist loobuma. Aga mida siis kinkida, kui mitte kommi?

Minu tütar on 4 -aastane, ta käib lasteaiast alates eelmisest aastast. Nii ostis vanemakomitee 2017. aastal neile uueks aastaks pehmeid mänguasju (aasta sümbol) ja raamatuid. Sel aastal kavandasid disainerid, kuid paljud vanemad olid selle vastu, kuna mänguasjas oli palju detaile.

Seetõttu otsustasime pärast pikka konsultatsiooni valida magnetiteatri "Maša ja karu". Ja hind ei hammusta teda - ainult 200 - 250 rubla. Kuigi pakuti veel häid võimalusi - suured pusled, joonistuskomplektid jne.

Huvitavad mänguasjad motoorsete oskuste ja kujutlusvõime arendamiseks (taigna modelleerimine, kineetiline liiv, kristallide kasvatamine) võivad olla ka selles vanuses lastele head soolased kingitused. Tõsi, mitte kõik vanemad ei kiida selliseid kingitusi heaks.

Uusaasta kingitused 6-7-aastastele lastele lasteaias

Enamikule selles vanuses lastele tehakse lasteaias magusaid kingitusi. Reeglina tellitakse need sertifitseeritud tootjalt hulgihindadega. Magusad komplektid maksavad vanematele keskmiselt vahemikus 200–500 rubla.

Kui kommide kingitused pole teie lasteaias vastuvõetavad, siis pange tähele, et 6-7-aastastele lastele sobivad suurepäraselt loovuskomplektid, lauamängud, uusaasta muinasjuttude ja ülesannetega raamatud, Lego konstruktorid või kodupuu kaunistused.

Lisaks hindavad vanemad lasteaialapsed rollimängukomplekte (arst, vetelpäästja jne). Õppetahvlid on ka suurepärane kingitus, kui te ei karda hindu.

Odavad beebide kingiideed uueks aastaks koolis

1. ja 2. klassis pole poisid veel nii suured, nii et peaaegu kõik, mida saab 6-7-aastastele lastele kinkida, sobivad neile uusaasta kingituseks. Eriti kui kollektiivselt otsustati kinkida magusaid komplekte.

Selles vanuses kooliõpilasi võib rõõmustada ka odavate ja samal ajal meeldejäävate fotomeenetega. Näiteks saate tellida jõuluvana käest kruusi koos laste lemmiktegelaste ja isikliku sooviga. Või võite osta hariva pusle (näiteks koos maailmakaardi pildiga).

7–8-aastastele lastele meeldivad väga ka erinevad konstruktorid ja naljakad lauamängud, et uusaastapuhkust kasulikult veeta. Ja veel üks vahva kingitus jõuluvanalt võib olla projektorlamp. Üldiselt on eelarvelisi kingiideid üsna vähe, nii et valige ja palun oma lastele!

Kas olete juba otsustanud, milliseid uusaasta kingitusi lastele koolis ja lasteaias teete? Kirjutage oma kommentaarid, mul on väga hea meel! Ja kui artikkel osutus teile kasulikuks, siis jagage seda oma sõpradega sotsiaalvõrgustikes. Järgmise korrani blogis!

Imeline traditsioon - kinkida töötajate lastele uueks aastaks kingitusi - sai alguse nõukogude ajast. Seda korda pole ka praegu kaotatud, kuigi normid ja mõned sätted, eelkõige finantsplaan, on muutunud.

Jõulupühade eel üritavad ettevõtted luua meeleolu ja rõõmustada töötajaid ja nende lapsi uusaasta magusate ja meeldivate kingitustega. Vanemaid huvitavad sageli järgmised küsimused: millises vanuses annavad nad organisatsioonilt eelarvelisi kingitusi lapsele ja kui vanalt annavad nad uusaastakingitusi ettevõttes? Kas uusaasta kingitusi antakse lapsehoolduspuhkusel?

Riigi uusaasta kingituste puhul on oluline töötajate laste vanus. Riigiasutustes on tasuta laste uusaastakingitused lubatud kuni 14. eluaastani. Eraettevõtted teevad mõnikord kingitusi mitte ainult kõigile alaealistele lastele, vaid ka töötajatele endile. Näiteks võivad need olla postkaardid, tassid, pastakad, raamatud jne. Kõik sõltub juhtkonna otsusest ja vahenditest.

Rasedus- ja sünnituspuhkusel olevate ametlikult registreeritud töötajate puhul kingitusi antakse alates lapse sünnist... Kui mõlemad vanemad töötavad samas ettevõttes, saavad mõlemad lapsele kingituse, vastavalt kahe lapse eest saab kokku 4 kingitust.

Ettevõttel on kingituste ostmiseks mitu võimalust. See võib olla hulgimüük omavahenditest mis tahes kaubandusettevõttelt, kaupade ostmine, kandes nende raha mittetulundusühingute kontole, samuti ametiühingute rahastamine ja sotsiaalkindlustusfondi vahendite kasutamine.

Esimene võimalus hõlmab tasuta kingituste väljastamist, millega kaasneb üldine maksustamine. Seetõttu pöördub organisatsioonide juhtkond sageli sellise rahastamise poole nagu ülekanne mittetulundusühingutele.

Raha ülekandmine mittetulundusühingutele

Ajavahemikul novembri keskpaigast jaanuari keskpaigani (15. – 15. Kuupäeval) on ettevõttel ametlikult õigus soodsalt rahastada pidulikke jõuluüritusi ja kingitusi töötajate lastele. Selle jaoks on vaja sõlmida lepingühe mittetulundusühinguga, mille hulka kuuluvad ametiühingud, kohalikud omavalitsusorganid, riigiasutused, aga ka riiklikud haridus- ja kultuuriasutused. Üks tingimus on kingituse eelarveväärtuse piiramine, mis ei tohi ületada seadusega ettenähtud 8 -protsendilist elatusmiinimumi normi, samuti tuleb järgida teatavat nomenklatuuri, mis on kingituse osa.

Kellel on õigus saada sotsiaalkaitse kingitusi?

Sotsiaalkindlustusfond pakub tasuta laste uusaasta kingitused isik, kes on sotsiaalkindlustatud ja kellel on alla 14 -aastane laps. Need on vanemad, eestkostjad, lapsendajad. Ajutiselt töötutel emadel, kes on lapsepuhkusel kuni lapse 3 -aastaseks saamiseni, kuid kes ei ole organisatsiooniga töölepingut lõpetanud, samuti vanematel, kes töötavad hooajaliselt ja on töösuhetes töötava ettevõttega, on õigus võta see vastu.

Töötajatel, kes hoolitsevad lapse eest alates 3. eluaastast ja kes on palgata puhkusel, samuti vanavanematel ja teistel pereliikmetel, välja arvatud ülaltoodud, ei ole õigust kingitust saada. Keeldumise võivad saada ka isikud, kellel puuduvad dokumendid, mis kinnitavad, et neil on alla 14 -aastaseid väikelapsi. Peaksite tähelepanu pöörama sellisele hetkele nagu ajastus, mil laps saab 14 -aastaseks.

Väikelaps, kelle 14. sünnipäev saabub pärast jooksva aasta 31. detsembrit, kuid mitte varem, võib saada kingituse

Uue aasta kingitused liidult

Ettevõtted, millel on ametiühinguorganisatsioon, viivad kingituste jagamise selle edasi. Ametiühingu liikmed, kes regulaarselt maksavad liikmemaksu, saavad lastele tasuta kingitusi. Maksustamata vanematulu on laste uusaasta kingitus liidult, sealhulgas kondiitritooted, kodumaine mänguasjad ja puuviljad, väärt, mis ei ületa 8% elatusmiinimumist, või kingitus, mille maksumus ei ületa 50% kehtestatud miinimumpalgast. Kehtestatud reeglite ja eeskirjade ületamine maksustatakse tuluna täiendavate hüvitiste näol.

Kui vanalt antakse lastele ametiühingult uusaastakingitusi? Kuna kingisaajate laste vanus ei ole seaduses selgelt ette nähtud, teevad tava põhjal ametiühingud tavaliselt uueks aastaks kingitusi väikelastele, kelle vanuse määrab perekonnaseadustik, st kuni täisealiseks saamiseni (18 aastat), kuid ainult kuni 14.

Laste ettevõtte kingitused uusaastaks

Tööandja uusaasta kingitusi töötajate lastele saab esitada konkreetse organisatsiooni juhtkonna algatusel lisavahendina nende omavahendite ja kasumi arvelt. Sel juhul aktsepteerib ettevõte otsus vastuvõetavate vanusepiirangute kohta, samuti kingituse enda suurus ja koostis. Organisatsiooni lastele kingitused uusaastaks võivad sisaldada mittestandardseid maiustusi, puuvilju, samuti suveniire, mänguasju, mis on valminud direktorite äranägemisel. Enamikus ettevõtetes on tavaks korraldada pidulik bankett ettevõtte kulul.

Enne ostmist annab direktor korralduse, milles on ette nähtud kauba suurus ja ostmiseks eraldatud summa (määratakse esialgse hinnangu alusel). Kingituste arv on märgitud personaliosakonna esitatud alaealiste lastega töötajate nimekirjade alusel.

Samuti kuvatakse tellimuses teave müügikoha kohta, kus ostud sooritatakse, ja korralduslikud küsimused, eelkõige kingituste väljastamise kord

Selline kuluartikkel, nagu kingituste ostmine või ettevõtte bankettide korraldamine, sisaldub maksus. Kui esitluse maksumus ületab "miinimumpalga" summa 50 -protsendilist künnist, siis tuleb üleliigne summa maksta üksikisiku tulumaksu ja sõjaväe maksu.

Uusaasta pühad on kingituste aeg. Ja tööandjad järgivad sageli seda head traditsiooni, esitades töötajate lastele kingitusi. Laste kingituste maksustamise tagajärgedest ja nende raamatupidamisest räägime teile oma konsultatsioonis.

Uusaasta kingitused töötajate lastele: maksustamine

Tasuta võõrandatud vara maksumus viitab kuludele, mida ei võeta kasumi maksustamisel arvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 punkt 16). Seetõttu on töötajate lastele tehtud uusaastakingituste maksustatavat tulu võimatu vähendada.

Lihtsustatud maksusüsteemi kuludes ei saa uusaasta kingitusi arvesse võtta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16).

Käibemaksu arvutamisel kajastatakse kauba tasuta omandiõiguse üleminekut müügina (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 lõike 1 lõike 1 lõige 2). Seetõttu tuleb käibemaksu tasuda ülekantud uusaasta kingituste turuväärtusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 154 punkt 2). Seega saab ostetud kingituste sisendkäibemaksu maha arvata, kui arve on nõuetekohaselt väljastatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 2).

Loomulikult räägime mitterahalisest kingitusest. Lõppude lõpuks ei ole raha ülekandmine käibemaksuga maksustatav (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 punkt 1).

Laste uusaasta kingitustest üksikisiku tulumaks

Kui ülekantud uusaasta kingitused koos muude kalendriaasta jooksul üksikisikule üle antud kingitustega ei ületanud 4000 rubla, ei ole vaja üksikisiku tulumaksu kinni pidada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 28) . Sel juhul tähendab üksikisik töötajat või last ennast, sõltuvalt sellest, kellele uusaasta kingituse üleandmine on dokumenteeritud.

Vastasel juhul, kui “kingitulu” ületab 4000 rubla aastas, tuleb kinke saanud üksikisiku vahetult sularahatulult kinni pidada üksikisiku tulumaks (sealhulgas kingituse tegemise päev, kui see kantakse üle rahas) ).

Kaastööd uusaasta kingitustest

Kui töötaja lapsele (või isegi töötajale kui kingisaaja esindajale) tehakse uusaastakingitus, ei ole vaja kindlustusmakseid nõuda, sest kingitust ei väljastata töö- või tsiviilõiguslike suhete raames (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 420 punkt 1, 24.07.1998 föderaalseaduse nr 125-FZ artikli 20.1 punkt 1).

Kui uusaasta kingituse saajaks on märgitud töötaja ise, siis selleks, et vältida reguleerivate asutuste nõudeid, on tööandjal soovitav sõlmida töötajaga annetusleping. Lõppude lõpuks ei tunnustata annetuslepingu alusel vara võõrandamist sissemaksetega maksustamise objektina (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 420 punkt 4).

Töötajate lastele uusaasta kingituste väljastamise korralduse saab väljastada mis tahes kujul.

Töötajate laste uusaasta kingituste arvestus

Mõelgem näite abil, kuidas kajastada raamatupidamises laste uusaastakingituste soetamist ja ülekandmist töötajatele eeldusel, et turuväärtus on 1 ühik. kingitus on 2500 rubla (koos käibemaksuga 18%) ja üksikisiku tulumaks ei kuulu kingituste ülekandmisele, kuna kingituste maksumus ei ületanud 4000 rubla töötaja kohta aastas.

Pole suuremat rõõmu kui näha rõõmu lapsest, kes leiab jõulupuu alt jõuluvana kingituse. Sellest saavad aru ka tööandjad - nad püüavad oma laste lapsi uusaastaüllatustega hellitada. Kui ettevõttes luuakse ametiühing, siis see kõrge ülesanne on reeglina talle usaldatud. Riik, keda esindab ajutise puude sotsiaalkindlustusfond, ei jäta kasutamata võimalust jõuluvana rolli täita. Järgmisena räägime üksikasjalikult erinevatest allikatest laste uusaasta kingituste pakkumise ja arvestamise reeglitest.

Kingitused sotsiaalkindlustusfondist

Kindlustatud laste uusaastakingituste tegemine ajutise puude sotsiaalkindlustusfondi kulul ( Edasi- fond) - üks sotsiaalteenuste liikidest (punkt 6, artikkel 34). See protsess on lahendatud.

Pidage meeles! On võimatu osta lastele kingitusi iseseisvalt ja tasaarvestada nende kulud fondiga tehtud arvelduste vastu - tööandjad saavad fondilt kingitusi ja annavad need siis töötajatele.

Vaatame samm-sammult selliste kingituste pakkumise korda.

Samm 1. Tööandja koostab nimekirja vanematest, kelle lastel on õigus kingitusele.

Nimekiri on koostatud mis tahes kujul ja selle võib korraldada järgmiselt:

Nimekirja koostamisel tuleb silmas pidada, et õigus kingitusele on:

• töölised põhitöökohas kui neil on lapsed alla 14 -aastane(kingitust ei saa saada lapsele, kes on 1. jaanuari 2014 seisuga juba 14 -aastane). Osalise tööajaga töötajad ja ka tsiviilõiguslike lepingute alusel töötavad isikud ei saa fondist oma lapsele kingitust;
• lapse vanemad ( isa ema, lapsendaja, eestkostja / usaldusisik). Kui mõlemad vanemad (ema ja isa) töötavad samas ettevõttes ja neil on näiteks kaks last, eraldatakse nende perele fondist 4 kingitust. Vanaemal, vanaisal, õel, vennal jne ei ole õigust kingitust saada isegi siis, kui lapse vanemad ei tööta;
• kindlustatud isikud kes on kingituse üleandmise ajal tööandjaga töösuhtes. Kindlustatud isikute arv hõlmab isikuid, kes on lapsehoolduspuhkusel (sh vastsündinud lapse puhul, kui fondi arvelt kingituste eraldamise kohta otsuse tegemise ajal esitab kindlustatud isik lapse sünnidokumendi). samuti lapsehoolduspuhkusel kuni 3 aastat - ka nende lastel on õigus kingitusele. Isikud, kes hoolitsevad arstitõendil oleva 3–6 -aastase lapse eest, ei ole fondis kindlustatud, seega ei ole antud juhul õigust kingitust saada.

Etapp 2. Tööandja esitab avalduse laste uusaastakingituste eraldamiseks FVPT -le kindlustatud isiku registreerimise kohas.

Ei ole kehtestatud taotluse esitamise tähtaega ega selle vormi korraldusega nr 48, nagu materjalis kirjas oli. Soovitame need punktid selgeks teha fondi kontoris tööandja registreerimiskohas.

Samm 3. Tööandja vastutav isik saab fondilt kingitusi.

Kingitused väljastatakse arve alusel volikirja alusel, mille tööandja esindaja on andnud inventari esemete vastuvõtmiseks.

Samm 4. Sotsiaalkindlustuse komisjon (volinik) otsustab kindlustatud isikutele kingituste väljastamise.

Selline otsus vormistatakse protokollis. Pange tähele, et selle lisas esitatud protokolli kujul ei ole seda tüüpi sotsiaalteenuste osutamist käsitlevat jaotist. Sellega seoses võib komisjon (volitatud):

• või teha iseseisvalt muudatusi protokolli vormis, täiendades seda IV jaoga "Uute laste vaated kindlustatud isikutele" koos selliste isikute loeteluga, kingituste arvuga, vanemate ja nende laste täisnimedega, laste vanusega;
• või koostada mis tahes vormis eraldi protokoll, laenates protokolli "päise" reeglist nr 25.

Samm 5. Tööandja materiaalselt vastutav isik koostab avalduse laste uusaastakingituste väljastamiseks.

Selle vastutuse saab anda sotsiaalkindlustuse komisjoni liikmele (volitatud). Avaldus koostatakse mis tahes kujul. Teabe kordamise vältimiseks soovitame kingituseks kõlblike töötajate nimekirja koostamisel (näide on toodud eespool) lisada sellesse veerg (kuupäev ja töötaja allkiri). Kingituste väljastamise avaldusele peavad alla kirjutama sotsiaalkindlustuse komisjoni juht ja esimees (volitatud) ning pitseeritud tööandja pitseriga (korra nr 48 punkt 3.5).

Samm 6. Kajastame raamatupidamises ja aruandluses kingituste väljaandmise fakti.

Kingituse hind:

• ainult raamatupidamisdokumendid tasakaalu taga: fondilt kingituste saamine - alamkonto 025 "Põhivõtja materiaalne vara" deebetil, töötajatele kingituste tegemine - sama allkonto krediidil;
• ei kajastu ettevõtte maksuarvestuses ei osana tulust laekumisel ega kuluna väljastamisel, kuna omandiõigus tööandjale ei lähe üle kingitustele;
• ei ole esitab käibemaksu maksustamise eesmärgi, kuna see toiming ei ole lõigete kohaselt kohaletoimetamine. 14.1.191;
• ei kajastu profiili aruandes;
• ei maksustata üksikisiku tulumaksuga nn alusel. 165,1,1 GCC;
• ei kuulu ERUde alla, kuna sellised maksed ei kuulu punkti 3.2 kohaselt palgafondi ja ei kuulu seetõttu ERUde maksustamisele;
• on antud maksuarvestuses f. № 1ДФ sissetuleku märgiga "128" (sotsiaalmaksed). Veerud 4 ja 4a on nullid.

Ole ettevaatlik! Kui uusaasta kingitusi väljastatakse rikkumisega (näiteks üle 14-aastase lapse või osalise tööajaga töötaja jaoks; komisjoni (volitatud) otsuse või kingituste väljastamise avalduse puudumisel), nende kulud peab hüvitama kindlustatu. Selliste rikkumiste eest võib fond määrata kindlustusvõtjale rahatrahvi 50% ulatuses tasumisele kuuluvast summast (50% rikkumistega antud kingituste väärtusest). Lisaks võib kindlustatu ametnikele määrata haldustrahvi vastavalt Art. 165 5 summas 136 kuni 255 UAH.

Mis puutub alla 14 -aastaste lastega eraettevõtjatesse, siis sellistel isikutel on õigus kingitust saada nende vabatahtlik kindlustus fondis, T. e. ERU maksed suurendatud (36,6% või 38,11%) määraga. Sellisel juhul peab ettevõtja kingituse saamiseks esitama fondile taotluse ülalkirjeldatud viisil.

Kingitused tööandjalt

Kui tööandja leiab, et fondi kingitusest töötajate lastele ei piisa, saab ta oma kulul täiendavalt kingitusi teha. Dokumentaalsetes tingimustes ei ole siin erinõudeid: tööandja vastutav isik koostab töötajate laste nimekirjad, kingitused ostetakse ja seejärel väljastatakse mis tahes vormis avalduse kohaselt. Tööandja määrab vanusepiirangu iseseisvalt, kuid soovitame üle 18 -aastastele lastele kingitusi mitte teha.

Mõelgem nüüd välja, kuidas selline suuremeelsus maksustamise seisukohast tööandjaks osutub?

Üksikisiku tulumaks. Laste uusaasta kingitustele GCC -s erisoodustust ei ole, kuid lõigetes on sätestatud üldine kingitussoodustus. 165.1.39 KOKKUVÕTMINE. Selle normi kohaselt ei maksustata mitterahalise kingituse väärtust üksikisiku tulumaksuga, mis ei ületa 50% aruandeaasta 1. jaanuaril kehtestatud ühest miinimumpalgast (2013. aastal - 573,50 UAH). Selle soodustuse kehtivust laste uusaastakingitustele kinnitavad ka maksuhaldurid (Riigi maksuameti 02.12.2011 kirjad nr 6711/6 / 17-11 / 5 ja 08.10.2012 nr 2972/0 / 51-12 / 17-1115). Samal ajal kehtestatakse summa limiit (573,50 UAH) igakuiselt, mitte aasta jooksul kumulatiivselt.

Kingituse väärtus, mis ületab seda summat, sisaldub töötaja (lapse vanema) maksustatavas tulus ja seda maksustatakse üksikisiku tulumaksuga 15% (17%). Pealegi, kuna tulu makstakse sularahas, kohaldatakse „loomulikku” koefitsienti.

Toome näite arvutamisest. Oletame, et helde tööandja teeb töötajate lastele 700,00 UAH väärtuses kingituse. Maksustatav tulu 15% määra kohaldamisel arvutatakse järgmiselt.
(700 - 573,50) x 1,1765 = 148,83 UAH.
Üksikisiku tulumaksu summa:
148,83 x 15% = 22,33 UAH

Maksudeklaratsioonis f. Nr 1ДФ kajastame uusaasta kingitust sissetuleku märgiga:

• "160"-üksikisiku tulumaksu mittemaksustatavas osas (573,50 UAH piires);
• "126"(lisasoodustus) - üksikisiku tulumaksuga maksustatavas osas. Sissetulek määratakse, võttes arvesse "looduslikku" koefitsienti.

Märge. Tööandja, kes ostab lastele kingitusi iseseisvalt, ei saa ära kasutada "uusaasta" pakutavat üksikisiku tulumaksu soodustust. Kingituste ostmine ametiühingu kaudu on teine ​​teema, millest tuleb juttu allpool.

Rakendage siin lõigete kohast erandit. 170.7.3 Sihtotstarbelise heategevusabi jaoks loodud GCC on meie arvates vale, kuna kingitusi ostetakse ja antakse töötajatele vastavalt väga kindla eesmärgiga avaldusele.

EMU. Need maksed ei kuulu ERU -de alla, kuna töötajate laste pühadeks kingituste maksumus ei kehti palgafondi kohta, juhendi nr 5 punkt 3.23. Lisaks on selliste kingituste maksumus loendis tööandjate kulul tehtud maksetest, mille eest nõutakse EBU -d (punkt 8, II jagu).

Tulumaks. Maksustamise seisukohalt ei ole laste uusaastakingituste väljastamine midagi enamat kui müük (TKÜ punktid 14.1.202). Enne tavahindade kohaldamise reeglite muutmist (meenutagem, see juhtus alates 01.09.2013, vastavalt 04.07.2013 Ukraina seadusele "Ukraina maksuseadustiku muutmise kohta seoses siirdehindade kehtestamisega", nr 408-VII ), pidid tulumaksumaksjad kajastama sellistest tehingutest saadud tulu tavahindadel. Samal ajal võivad need kajastada kulusid üleantud kingituste maksumuse kujul, juhindudes üldistavast maksunõustamisest kaupade (ehitustööd, teenused) tasuta ülekandmise toimingute tulude ja kulude kindlaksmääramise korra kohta , kinnitatud Riigi Maksuameti 05.07.2012 korraldusega nr 581.

Hetkel on olukord muutunud. Tavahinnad üldiselt kehtivad nüüd ainult kontrollituks tunnistatud tehingutele ja lastele uusaastaks kingituste tegemine ei ole ilmselgelt selliste tehingutega seotud. Seetõttu juhindume tulude kajastamise üldreeglitest. Tulu kaupade müügist kajastatakse lepingulise (lepingu) väärtuse ulatuses, kuid mitte vähem kui hüvitise summa mis tahes kujul (GCC punkt 135.4). Sellisel juhul on lepinguline väärtus null, hüvitist ei maksta. Järelikult kajastab ettevõte tulu sellisest tehingust 0 UAH. Sel juhul ei ole ettevõttel selle toimingu ebaefektiivsuse tõttu õigust kuludele (GCC punkt 139.1.1). Seega langes selles asjas kõik paika.

Rääkides kasumi maksumõjudest, peate sellise hetkega arvestama. Kui ettevõttel on ametiühing, siis on ettevõttel kasulikum mitte ise kingitusi osta, vaid raha üle kanda ametiühinguorganisatsioonile. Sellisel juhul on õigus kuludele 4% ulatuses eelmise aruandeperioodi maksustatavast kasumist vastavalt art. Seaduse nr 2117. 1 Lisaks on GCC -s otseselt norm (GCC punktide 138.10.6 punktid b), mis võimaldab kulude hulka arvata kultuuriürituste jaoks ametiühingule ülekantud raha, % eelmise aruandeaasta maksustatavast kasumist.

Selle reegli kasutamisel tuleb arvestada, et esiteks peavad sellised kulud olema kollektiivlepinguga ette nähtud. Teiseks, kuludesse kaasatava summa määramisel muud vabatahtlikud ülekanded mittetulundusühingutele ja lõigetes määratletud eelarvesse. "A" lk. 138,10,6 GCC. Kolmandaks on erand ametiühingule ülekandmisel: kui eelmise aruandeaasta tulemuste põhjal on maksustatav kasum null, siis tööandjate poolt ametiühingutele kultuuri-, kehakultuuri- ja vabaajatöö jaoks üle kantud rahasumma. on kantud kulude koosseisu, määratakse arvesse maksustatavat kasumit, mis on saadud eelmisel aruandeaastal, kuid mitte varem kui nelja eelneva aruandeaasta kohta.

Käibemaks. Muutusi on toimunud ka pärast seaduse nr 408. jõustumist. Kauba tasuta üleandmine on käibemaksuga kohaletoimetamine (maksuseadustiku punktid 14.1.191). Kauba tarnimisega seotud toimingute maksustamise aluseks on üldjuhul omakorda kaubeldav väärtus ja kontrollitud tehingute puhul - lepinguline väärtus, kuid mitte madalam kui tavahinnad (TCU punkt 188.1).

Niisiis, lihtsate (kontrollimata) tehingute käibemaksu maksustamise alus määratakse kindlaks lepingujärgse hinna alusel ja sel juhul on see võrdne nulliga. Järelikult ei tooda käibemaksukohustuslane kingitusi ostes maksusoodustust (mittemajanduslikuks kasutamiseks) ning võtab töötajatele kingitusi tehes maksukohustusi summas 0 UAH. Samal ajal peab ta välja kirjutama maksuarve, mille mõlemad eksemplarid ta säilitab.

Kui tööandja lisas kingituste ostmisel käibemaksusumma maksusoodustusse, siis töötajatele neid väljastades arvestab ta maksukohustusi käibemaksu osas samas summas (kingituste ostmise kulude alusel). Aluseks on kauba väärkasutamine (GCC punkt 189.1 ja punkt 198.5 "g").

Näide. Ettevõte ostis oma töötajate lastele 10 kinkekomplekti koos maiustustega koguväärtuses 600 UAH, sealhulgas käibemaks - 100 UAH. Seega on ühe kingituse maksumus 60 UAH. Sisaldab käibemaksu.

Kingitused ametiühingult

Kui ettevõttes on ametiühing, tehakse reeglina jõupingutusi töötajate laste uusaastakingituste andmiseks.

Dokumentaalselt võib sellist sündmust dokumenteerida järgmiste dokumentidega:

• tulude ja kulude kalkulatsioon, mis näeb ette uusaastakingitused töötajate lastele - ametiühingu liikmetele;
• ametiühingukomisjoni otsus anda lastele välja uusaastakingitused. Siin peaksite määrama kingituse tüübi (maiustused, mänguasjad, raamatud jne) ja ühe kingituse kulude maksimaalse summa;
• laste nimekiri, kellel on õigus uusaasta kingitusele. Ametiühingukomisjon määrab vanusepiirangu iseseisvalt;
• avaldus laste uusaasta kingituste väljastamiseks mis tahes kujul. Lapse vanema poolt kingituse kättesaamise fakti kinnitab tema allkiri avalduses.

Lisaks peab liit säilitama kingituste ostmist kinnitava dokumendi (arve, tšekk jne).

Üksikisiku tulumaks. Kingituse väärtuse lisamata jätmine lapse vanema maksustatavasse tulusse on mitmel põhjusel:

1) Uusaasta hüvitis - Art. Seaduse nr 2117 3... Selle normi kohaselt maksavad pühade kingitused ja piletid uusaasta- ja jõuluüritustele, mille vanemad said oma lastele riigiasutustelt, kohalikelt omavalitsustelt, avalikult (sh. ametiühing) nende loodud haridus-, tervishoiu- ja kultuuriorganisatsioonid ja -asutused, mida toetatakse vastavate eelarvete vahenditest, ei kuulu vanema maksustatava tulu hulka.

Nendel eesmärkidel on kingituseks kaubakomplektid, mis sisaldavad ainult kodumaiseid kondiitritooteid ning mänguasju ja puuvilju, kogumaksumus mitte rohkem kui 91,76 UAH.

Pange tähele, et see soodustus kehtib kingituste jagamisele 15. novembrist 2013 kuni 15. jaanuarini 2014.

Maksuarvestuses f. № 1ДФ kingitused mittemaksustatavas osas peaksid kajastuma märgiga "127" (muud tulud) ja maksustatavas osas - "126" (täiendav kasu);

2) kingituse allahindlus - lk. 165.1.39 KOKKUVÕTMINE... Sellest eelisest rääkisime üksikasjalikult eespool, arvestades tööandja kingituste maksustamist. Kõigil äriüksustel, sealhulgas ametiühingutel, on õigus seda soodustust rakendada (riigi maksuameti ja Ukraina ametiühingute föderatsiooni ühiskiri, 15.02.2011 nr 4284/7 / 17-0717, 3071/6 / 17 -0715, 58 / 01-16 / 330 ja riikliku maksuameti 02.12.2011 kiri nr 6711/6 / 17-11 / 5). Kui ametiühing annab välja kingitusi, mis ei vasta seaduse nr 2117 nõuetele (näiteks raamatud), siis kingitus väärtusega kuni 573,50 UAH. ainult selle alusel ei saa maksustada üksikisiku tulumaksu.

Maksuarvestuses f. № 1ДФ kingituse väärtus kajastub järgmise atribuudiga:

• "160" - mittemaksustatavas osas;
• "126" - üksikisiku tulumaksuga maksustatavas osas. Sissetulek määratakse, võttes arvesse “looduslikku” koefitsienti;

3) ametiühingu privileeg - nn. 165.1.47 GCC... Siin öeldakse, et üksikisiku tulumaksu ei võeta välja maksete või hüvitiste summalt (välja arvatud palgad või muud tsiviilõiguslike lepingute kohased maksed ja hüvitised), mille ametiühingud on aasta jooksul oma liikmetele sooritanud, kokku summas, mis ei ületa UAH 1610. (2013. aastal). Pange tähele, et kogupiirang määratakse igal aastal.

Selle hüvitise rakendamiseks tuleb makse teha ametiühingu määratud summas ja eesmärkidel.

Maksuarvestuses f. № 1ДФ, kingituse väärtus on sellel alusel märgitud järgmiselt:

• “167” - üksikisiku tulumaksu mittemaksustatavas osas;
• "126" - üksikisiku tulumaksuga maksustatavas osas. Maksustatav tulu määratakse kindlaks mitterahalise suhte alusel.

ERU. ERÜdega probleemi ei teki, kuna ametiühingusse kuuluvad vanemad ei ole ametiühingu töötajad. Lisaks ei kuulu selline makse, nagu eespool mainitud, palgafondi (juhendi nr 5 punkt 3.23) ja kuulub maksete loetellu, mida EMÜ ei maksusta (nimekirja nr II jao punkt 8). 1170).

Tulumaks. Ametiühingusse kuuluvate töötajate laste varustamine uusaasta kingitustega toimub nende põhikirjalise tegevuse raames. Sellest tulenevalt ei kajasta ametiühing nende toimingute kasumi maksuarvestuses ei tulusid ega kulusid. See kehtib ka tööandjalt sellise sündmuse rahastamiseks saadud vahendite kohta (TCU punkti 1 punkt 157.9).

Käibemaks. Selle maksu maksjaid ei leia sageli ametiühingute seast. Kui ametiühing on sellest hoolimata registreeritud käibemaksukohustuslasena, siis kingituste ostmisel võidakse maksusoodustuse hulka arvata nende maksumuses sisalduvad käibemaksusummad. Kingituste väljaandmisel on ametiühingul kohustus koguda käibemaksu kohustusi samas summas.

Veronika Tšernõševa

Seejärel ei võeta annetuslepingu koostamisel NS -lt ja PZ -lt kindlustusmakseid kingituste väärtuse alusel, kuna sel juhul ei väljastata kingitusi töötajaga töösuhte raames, vaid tsiviilõiguse raames. temaga sõlmitud õigusleping, mis ei näe ette NS ja PZ kindlustusmaksete tasumist.

2. Auhind aasta lõpus

Vastavalt artikli 1 1. osale. 22 ja art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 191 kohaselt on tööandjal õigus julgustada töötajaid, kes täidavad kohusetundlikult oma tööülesandeid (avaldama tänu, andma välja autasu, andma väärtusliku kingituse, aukirja, andma neile ametinimetuse). oma erialal parim).

Vastavalt Art. 129 ja kunst. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 135, lisatasud, lisatasud ja ergutavad toetused, samuti muud ergutusmaksed, on palga lahutamatu osa, mis määratakse töötajale töölepingu alusel. praegused tasusüsteemid. Tasustamissüsteemid kehtestatakse kollektiivlepingute, lepingute, kohalike eeskirjadega vastavalt tööseadusandlusele ja muudele tööõiguse norme sisaldavatele regulatiivsetele õigusaktidele.

Boonuse otsene maksmine toimub organisatsiooni juhi korralduse või korralduse alusel, kuna just korraldus (tellimus) kinnitab boonusnäitajate saavutamist teatud perioodil (kuu, kvartal, aasta). Korraldus on vormistatud kujul N T-11 (T-11a), mis on kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee määrusega 05.01.2004 N 1.

2.1. Ettevõtte tulumaks

Vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252 vähendab saadud tulu tehtud kulutuste võrra (välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 270 nimetatud kulud). Samas peavad need kulutused olema majanduslikult põhjendatud, dokumenteeritud ja suunatud tulu teenimisele.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 kohaselt hõlmavad maksumaksja kulud töö tasustamiseks töötajatele sularahas ja (või) mitterahalisi tasusid, ergutuskulusid ja hüvitisi, hüvitisi, mis on seotud tööviisi või töötingimustega, lisatasusid ja ühekordsed stiimulitasud, nende töötajate sisuga seotud kulud, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni õigusaktide, töölepingute (lepingute) ja (või) kollektiivlepingute normidega.

Sel juhul on artikli 2 lõige 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 255 sätestab, et ergutusmaksud, sealhulgas lisatasud tootmistulemuste eest, preemiad tariifimäärade ja palga eest kutseoskuste eest, kõrged saavutused tööjõus ja muud sarnased näitajad, on seotud tööjõukuludega.

Arvestades, et vaadeldavas olukorras on lisatasude maksmine aasta lõpus ette nähtud töö- ja (või) kollektiivlepinguga, siis sellised kulud on art. Tulumaksu maksustamisbaasi määramisel võib arvesse võtta Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 255. Sarnased selgitused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 26.02.2010 kirjades N 03-03-06 / 1/92, 10.07.2009 N 03-03-06 / 1/457, 14.05.2009 N 03 -03-05 / 88, alates 19.03.2007 N 03-03-06 / 1/158, alates 06.03.2007 N 03-03-06 / 1/151, Venemaa föderaalne maksuteenistus Moskvas, 19.12.2008 N 19 -12 / 118853.

) Krediidikrediit 50 "Kassa"
- boonus on makstud kassast.

Valmistatud vastus:
Õigusnõustamisteenuse GARANT ekspert
kutseline raamatupidaja Molchanov Valeri

Vastuste kvaliteedikontroll:
Õigusnõustamisteenuse GARANT ülevaataja
audiitor Melnikova Elena

Materjal valmis juriidilise konsultatsiooni teenuse raames pakutava individuaalse kirjaliku konsultatsiooni alusel.