Когда выплачивается компенсация 50 рублей. Компенсация молодым мамам за неполный месяц

Наша сотрудница скоро уходит в отпуск по уходу за ребенком до трех лет. Начало и конец отпуска приходятся на середину месяца. Ежемесячную компенсацию за неполные месяцы мы должны заплатить полностью, то есть в размере 50 руб.? Или необходимо рассчитать ее пропорционально дням, которые в этих месяцах приходятся на отпуск по уходу за ребенком?
Е. Панкратова, г. Орел

Мы считаем, что компенсацию за неполные месяцы необходимо выплатить сотруднице полностью, то есть в сумме 50 руб.

Ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб. положены матерям (или другим родственникам, фактичес­ки осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях с организацией и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста (п. 1 Указа Президента РФ от 30.05.94 № 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан»).

Особенности назначения и выдачи сотрудницам этих компенсационных выплат закреплены в Порядке, утвержденном постановлением Правительства РФ от 03.11.94 № 1206 (далее — Порядок). В Порядке нет условия о том, что организация имеет право в месяце наступления и месяце окончания отпуска по уходу за ребенком оплачивать только дни, приходящиеся на отпуск. Поэтому мы считаем, что за эти месяцы компания должна выплачивать сотрудницам полную компенсацию в сумме 50 руб.

72591

• Темы:
• Пособие по уходу за ребенком
• Компенсационная выплата по уходу за ребенком
• Отпуск по уходу за ребенком

Кому полагается компенсационная выплата в размере 50 руб., кто ее выплачивает, прекращается ли выплата на первого ребенка, если у женщины рождается второй, можно ли применять к этой выплате нормы, установленные для выплаты пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет? Ответы на эти и другие вопросы - в статье.

С 1994 года работодатели обязаны выплачивать ежемесячную компенсацию лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. В настоящее время ее сумма всего 50 руб. Однако выплата столь незначительной суммы по сей день вызывает много вопросов. Вот о чем спрашивают бухгалтеры на форуме журнала «Зарплата»:

1. Кто должен производить выплату — работодатель по основному месту работы или по совместительству?
2. Имеет ли право работодатель отказать в выплате ежемесячной компенсации?
3. Предусмотрена ли ответственность для работодателя за невыплату ежемесячной компенсации в размере 50 руб.?
4. Может ли работодатель увеличить размер компенсации? Если может, то за счет каких средств?
5. Для кого предназначена выплата компенсации: для лица, осуществляющего фактический уход за ребенком, в целях его социальной поддержки или для ребенка как помощь на его обеспечение?
6. Прекращается ли выплата компенсации на первого ребенка, не достигшего возраста трех лет, если в период нахождения мамы в отпуске по уходу за первым ребенком рождается второй?
7. В какое ведомство нужно обращаться с вопросами, возникающими у работодателей при назначении и выплате ежемесячной компенсации в размере 50 руб.?

Кроме того, дискуссия, разгоревшаяся на форуме, показала, что многие бухгалтеры считают компенсацию по уходу за ребенком в размере 50 руб. и пособие по уходу за ребенком идентичными по ряду признаков выплатами:

• как правило, обе назначаются и ежемесячно выплачиваются в одном и том же периоде — во время нахождения их получателя в отпуске по уходу за ребенком, только продолжительность каждой выплаты различна;
• получатели выплат — граждане, имеющие детей в возрасте до полутора или до трех лет.

Из-за того что обе выплаты имеют перечисленные выше сходства, бухгалтеры к компенсационной выплате часто применяют нормы, регулирующие назначение и выплату пособия по уходу за ребенком.

Итак, ответим на вопросы, касающиеся назначения и выплаты ежемесячной компенсации по уходу за ребенком. Помогут нам в этом нормативные акты и разъяснения специалистов Минздравсоцразвития.

Отпуск по уходу за ребенком

Компенсация в период отпуска по уходу за ребенком

Лицу, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, полагается ежемесячная компенсационная выплата по уходу за ребенком в размере 50 руб., она установлена Указом Президента РФ от 30.05.94 № 1110 (далее — Указ № 1110). Порядок ее назначения и выплаты утвержден постановлением Правительства РФ от 03.11.94 № 1206 (далее — Порядок выплаты компенсации). Выплату компенсации финансирует работодатель из средств, направляемых на оплату труда работников (п. 20 Порядка выплаты компенсации). Если компенсацию выплачивает бюджетное учреждение, расходы финансируются за счет бюджетных средств.

В конце 2003 года Верховный суд рассмотрел вопрос о том, обязан ли работодатель выплачивать компенсацию в размере 50 руб. за счет средств, направляемых на оплату труда. Судьи отметили, что Указом № 1110 были установлены компенсационные выплаты в целях усиления социальной защищенности отдельных категорий граждан. Ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 руб. входит в число установленных федеральным законодательством гарантий в связи с материнством и выполняет одну из важнейших функций — частичной компенсации утраченного заработка (дохода) лица, находящегося в отпуске по уходу за ребенком. Она выплачивается за счет средств, направляемых на оплату труда предприятиями, учреждениями и организациями независимо от их организационно-правовых форм. Об этом говорится в Определении Президиума Верховного суда РФ от 24.12.2003 № 56пв-03 .

Таким образом, если работодателю представлены документы, необходимые для назначения компенсации, он не может отказать в ее выплате.

Получатели ежемесячной компенсационной выплаты по уходу за ребенком

Получателем ежемесячной компенсационной выплаты в размере 50 руб., помимо матери, может быть отец, усыновитель, опекун, бабушка, дедушка, другое лицо, фактически осуществляющее уход за ребенком, состоящее в трудовых отношениях на условиях найма с организациями независимо от их организационно-правовых форм (п. 1 Указа № 1110). Другие родственники ребенка (кроме матери) могут воспользоваться правом на получение компенсации, если мать не использует отпуск по уходу за ребенком , вышла на работу и не получает компенсацию. Таким образом, компенсацию в размере 50 руб. получает лицо, которое фактически ухаживает за ребенком.

Также получателями выплаты являются еще три категории граждан (п. 1 Указа № 1110 и п. 1, 11, 23 и 25 Порядка выплаты компенсации):

• студенты вузов, учащиеся техникумов, аспиранты вузов, обучающиеся с отрывом от производства;
• женщины-военнослужащие, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком;
• неработающие жены лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы в связи с отсутствием возможности трудоустройства, и не получающие пособия по безработице.

Но перечисленные категории граждан не состоят в трудовых отношениях с каким-либо работодателем, поэтому мы ограничим свое исследование рассмотрением прав и обязанностей первой категории получателей — работников.

Продолжительность компенсации по уходу за ребенком

Матери, отцу, усыновителю, опекуну, бабушке, дедушке или другому родственнику, заключившему трудовой договор с работодателем и фактически осуществляющему уход за ребенком, компенсация в размере 50 руб. ежемесячно выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком и до достижения им трех лет. Об этом сказано в абзаце 3 Указа № 1110 и пунктах 11 и Порядка выплаты компенсации. То есть со дня достижения ребенком трех лет компенсация не выплачивается.

Если мама не работает

На получение ежемесячной компенсации могут претендовать и неработающие женщины. Правда, только те, которые (подп. «г» п. 11 Порядка выплаты компенсации):

• были уволены в связи с ликвидацией организации;
• на момент увольнения находились в отпуске по уходу за ребенком;
• не получают пособия по безработице.

Обратиться за выплатой им нужно в орган социальной защиты населения по месту жительства (п. 12 Порядка выплаты компенсации).

Обратите внимание: поскольку работнице сразу предоставляется отпуск по уходу за ребенком до трех лет (то есть он не делится на два — до полутора лет и от полутора до трех), компенсационная выплата назначается с момента предоставления этого отпуска. При этом до достижения ребенком возраста полутора лет женщина будет получать ежемесячное пособие и компенсационную выплату (50 руб.), а с полутора до трех лет — только ежемесячную компенсационную выплату.

Прерывание отпуска по уходу за ребенком. По желанию матери (лица, осуществляющего уход) отпуск по уходу за ребенком можно:

• прервать досрочно;
• временно прервать (и не один раз), а затем вновь оформить на необходимое время, но в пределах общего периода до момента достижения ребенком возраста трех лет.

В случае завершения отпуска по уходу за ребенком выплата ежемесячной компенсации прекращается.

Допустим, маме и малышу пришлось адаптироваться более длительное время и обратиться за компенсацией женщина смогла лишь в октябре 2013 года. Право на компенсацию за март 2013 года она утратила. Компенсацию начислят начиная с апреля 2013 года.

На принятие решения о назначении компенсационной выплаты работодателю отводится десять календарных дней со дня поступления документов (п. 14 Порядка выплаты компенсации).

Назначенная, но своевременно не полученная компенсационная выплата может быть востребована заявителем в течение трех лет со дня предоставления ему отпуска по уходу за ребенком (абз. 1 п. 19 Порядка выплаты компенсации).

Если же компенсация не была своевременно выплачена по вине работодателя, она выплачивается заявителю за прошлое время без ограничения каким-либо сроком (абз. 2 п. 19 Порядка выплаты компенсации).

Выплата ежемесячной компенсации осуществляется в сроки выплаты пособия по уходу за ребенком, то есть в сроки, установленные для выплаты заработной платы (п. 16 Порядка выплаты компенсации и п. 51

Размер ежемесячной компенсационной выплаты по уходу за ребенком

Уход за ребенком неполный месяц. Зависит ли размер компенсации за месяц от количества календарных дней, непосредственно посвященных уходу за ребенком? Ответа на этот вопрос нет ни в Указе № 1110 , ни в Порядке выплаты компенсации. По мнению Н.З. Ковязиной, размер ежемесячной компенсационной выплаты зависит от количества календарных дней, в которые осуществлялся уход за ребенком. Например, право на компенсацию сотрудница получила 21 октября 2013 года. За октябрь ей полагается выплата в размере 17,75 руб. (50 руб. : 31 дн. × 11 дн.).

Срок обращения за пособием по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет

Если пропущен шестимесячный срок обращения за пособием по уходу за ребенком, работник теряет право на его получение (п. 80 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного приказом Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009 № 1012н).

Районный коэффициент. В местностях, в которых установлены районные коэффициенты, ежемесячная компенсация выплачивается с учетом этих коэффициентов (п. 9, 21 и 31 Порядка выплаты компенсации).

Работодатель готов доплачивать. Может ли работодатель увеличить сумму ежемесячной компенсационной выплаты? Этот вопрос мы задали Н.З. Ковязиной. Она ответила, что законодательство не запрещает работодателю увеличить сумму ежемесячной компенсационной выплаты. Размер доплаты к компенсационной выплате указывают в локальном нормативном акте организации. При этом компенсацию в размере 50 руб. следует включить в состав расходов на оплату труда в налоговом учете (), а доплату работодатель не сможет учесть при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 17.10.2006 № 03-05-02-04/157).

Процедура назначения и выплаты компенсациипо уходу за ребенком

Выплата компенсации тесно связана с использованием работником права на отпуск по уходу за ребенком. Как было показано выше, работник может взять отпуск до достижения ребенком трех лет, может прервать его досрочно или на некоторое время, соответственно течению отпуска по уходу за ребенком изменяется и режим выплаты компенсации. Рассмотрим, в каких случаях и какими документами оформляется эта процедура.

Документооборот при первичном обращении за компенсацией

Документы, которые подает работник. Согласно пункту 12 Порядка выплаты компенсации для назначения компенсации работник, ухаживающий за ребенком, подает заявление (образец ниже). К нему прилагается копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком.

Образец заявления о назначении компенсации

В свою очередь для предоставления отпуска по уходу за ребенком необходимы следующие документы:

• заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет (образец документа приведен ниже);
• копия свидетельства о рождении ребенка;
• справка с места работы второго родителя ребенка о том, что он не использует указанный отпуск.

Образец заявления о предоставлении отпуска по уходу за ребенком

Документы, которые должен оформить работодатель. На основании заявления работника о предоставлении отпуска по уходу за ребенком работодатель издает соответствующий приказ. Образец приказа приведен ниже.

Образец приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком

Копию данного приказа работодатель подшивает к заявлению работника о назначении последнему ежемесячных компенсационных выплат (абз. 2 п. 12 Порядка выплаты компенсации). В течение десяти календарных дней работодатель издает приказ о назначении компенсации.

Образец приказа приведен ниже.

Приказ о назначении ежемесячной компенсации

Оформление документов в случае, если работница решила прервать отпуск по уходу за ребенком

Документы, которые представляет работник. Если мама решила прервать отпуск по уходу за ребенком и приступить к исполнению трудовых обязанностей, ей необходимо уведомить об этом работодателя. В заявлении следует указать, в каком режиме она предполагает трудиться:

• по обычному графику;
• неполное рабочее время;
• на дому.

Точное указание режима работы необходимо, чтобы решить вопрос о сохранении или прекращении выплаты ежемесячной компенсации.

Возможно, прерывание отпуска по уходу за ребенком носит временный характер. Например, в зимний период времени за ребенком готова ухаживать неработающая бабушка, которая летом не могла сидеть с внуком. Образец заявления приведен ниже.

Образец заявления о прерывании отпуска по уходу за ребенком

Генеральному директору

ООО “Школа танцев "Эстетика"”

Вальсову А.Л.

от преподавателя Падеде И.М.

Заявление

Расходы на выплату компенсаций в пределах установленного размера (50 руб.) уменьшают налоговую базу по прибыли на основании подпункта 20 пункта 5 статьи 265 НК РФ (письмо Минфина России от 16.05.2006 № 03-03-04/1/451).

Образец приказа об аннулировании приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком

Образец приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком на новый срок

Если компенсационная выплата превышает установленный размер, сумму превышения учесть в расходах при налогообложении прибыли не удастся.

Страховые взносы. Ежемесячная компенсационная выплата в пределах установленного размера (50 руб.) не облагается страховыми взносами во внебюджетные фонды (письма Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 № 2519-19 (п. 1), от 19.05.2010 № 1239-19). Если же организация выплачивает компенсацию сверх установленного законом размера, то взносы необходимо начислить (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), так как сверхнормативная выплата под действие части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не подпадает. Добавим, что условие о выплате пособия в большем размере, чем установлено законом, должно быть отражено в трудовом и (или) коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Приказ об отмене выплаты ежемесячной компенсации на ребенка

Взносы на травматизм. Исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами на травматизм, установлен статьей 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Рассматриваемая ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 руб. в нем отсутствует. Тем не менее, страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний она не облагается, поскольку производится вне зависимости от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении. В базу для начисления страховых взносов включается только сумма, превышающая установленный законом размер (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

НДФЛ. Так как ежемесячная компенсация в размере 50 руб. выплачивается в соответствии с действующим законодательством, она не облагается НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ. Сумма, превышающая 50 руб., облагается НДФЛ на общих основаниях (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Бухгалтерский учет ежемесячной компенсационной выплаты по уходу за ребенком

Ежемесячные компенсационные выплаты осуществляются за счет средств, направляемых на оплату труда. Затраты по выплате ежемесячной компенсационной выплаты относятся у работодателя к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

При начислении компенсации в бухгалтерском учете делают запись:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 70.

Выплату компенсации оформляют проводкой:

Дебет 70 Кредит 50 (51).